Conform StartupCafe: Clarificări Ministerul Finanțelor privind modificările fiscale din 2026
Reprezentanți ai Ministerului Finanțelor au oferit precizări importante privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale obligatorii (CAS și CASS), în contextul modificărilor fiscale ce vor intra în vigoare începând cu anul 2026. Informațiile au fost prezentate în revista Consultant Fiscal, editată de Camera Consultanților Fiscali (CCF). Nicoleta Stanciu, director general adjunct în cadrul Direcției Generale de Legislație Fiscală și Reglementări Vamale și Contabile, a răspuns unor întrebări esențiale pentru înțelegerea aplicării noilor prevederi.
Modificări la impozitul pe dividende și calculul CASS
Referitor la impozitul pe dividende, cota de 10% se menține pentru situațiile financiare interimare ale anului 2025. Modificarea cotei de la 10% la 16% se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026. Dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 vor fi impozitate cu 10%, chiar dacă o parte din acestea, aferente trimestrului IV 2025, vor fi distribuite după 1 ianuarie 2026, caz în care se va aplica cota de 16%.
Veniturile din dobânzi aferente depozitelor bancare se vor lua în calcul la stabilirea plafonului pentru CASS, dacă există și alte venituri din dividende. Acestea se cumulează cu alte tipuri de venituri, precum cele din drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, investiții și alte surse. Când o societate repartizează dividende unei persoane fizice, dar nu le achită în anul repartizării, acestea nu sunt luate în calculul CASS în anul distribuirii. Conform prevederilor Codului Fiscal, pentru calculul CASS se iau în considerare sumele plătite, diminuate cu impozitul reținut, atât pentru dobânzi, cât și pentru dividende.
Contribuții sociale pentru veniturile din activități independente și chirii
În cazul contractelor de mandat sau administrare, dacă se reține CASS la sursă sub pragul de 6 salarii minime, contribuabilul nu are obligația de a depune declarația unică și de a plăti diferența până la 6 salarii minime, conform Codului Fiscal.
Începând cu anul 2026, veniturile din închirierea pe termen scurt a unui număr de peste 7 camere, situate în locuințe proprietate personală, vor fi considerate venituri din activități independente și se vor supune impunerii ca atare. Baza anuală de calcul al CASS pentru veniturile din activități independente include și venitul net anual realizat, conform prevederilor legale. De asemenea, în cazul în care veniturile cumulate din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală ating cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, se datorează și CAS.
Pentru veniturile din închirierea unui apartament pe termen lung, se datorează CASS dacă venitul net anual, cumulat cu alte venituri specifice, este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară. CAS nu se datorează pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, cu excepția situației în care activitatea este organizată ca activitate independentă.
Facilități fiscale pentru salariați și cumulatarea veniturilor
Facilitatea fiscală de 300 lei/lună (până la 30 iunie 2026) și 200 lei/lună (între 1 iulie și 31 decembrie 2026), scutită de impozit pe venit și contribuții sociale, se aplică și indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă, cu condiția îndeplinirii cumulului de condiții legale. Această facilitate se acordă salariaților care lucrează cu normă întreagă la locul de bază.
Dacă o persoană fizică obține venituri din activități independente (cabinet medical) și venituri din cedarea folosinței bunurilor (chirii), acestea nu se cumulează pentru calculul CASS, având regimuri fiscale distincte, atât în 2025, cât și în 2026, dacă veniturile din chirii nu sunt realizate prin cabinet.
Un salariat care deține și un PFA și realizează venituri sub 6 salarii minime brute pe țară datorează CASS. Baza de calcul va fi reprezentată de venitul net anual realizat sau norma anuală de venit, fără a fi necesară plata unei diferențe până la nivelul aferent a 6 salarii minime.
Sursa: StartupCafe
