PFA-urile, dar și alte persoane fizice care își plătesc singure impozitul pe venit, au de respectat o serie de condiții pentru a beneficia de bonificația de 3% oferită de stat. Una dintre cele mai importante este depunerea Declarației Unice 2026 și achitarea taxelor aferente anului 2025 până la data de 15 aprilie 2026. Mulți contribuabili se întreabă însă, în aceste zile, care este suma exactă pe care o au de achitat: impozitul integral sau cel redus cu bonificația?
Cum se calculează impozitul cu bonificație
Cornel Grama, reputat expert contabil și consultant fiscal, a explicat, la solicitarea unui portal de știri, modul în care se acordă bonificația de 3% la impozitul pe venit. Potrivit acestuia, bonificația se aplică doar persoanelor fizice care, prin Declarația Unică pentru anul 2025, au obligația de a declara impozitul pe venit. Este important de reținut că aceasta se aplică exclusiv impozitului pe venit și nu contribuțiilor sociale, cum ar fi CAS sau CASS, în cazul în care persoana fizică le datorează. O altă precizare esențială este că bonificația nu se aplică impozitului pe venit reținut la sursă.
Pentru a beneficia de bonificație, sunt necesare două condiții cumulative. Prima este ca impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorate pentru veniturile realizate în 2025, să fie achitate integral, prin plată și/sau compensare, până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv. A doua condiție este depunerea Declarației Unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, până la aceeași dată, 15 aprilie 2026.
În practică, asta înseamnă că persoana fizică trebuie să depună Declarația Unică și să achite integral atât impozitul pe venit, cât și contribuțiile sociale, până pe 15 aprilie 2026. Suma de plată, dacă Declarația este depusă până la termenul limită, va fi impozitul datorat, diminuat cu valoarea bonificației de 3%.
Exemplu concret de calcul
Să presupunem că, prin Declarația Unică, se stabilește un impozit de plată de 1.000 lei. Prin aplicarea bonificației de 3%, rezultă o reducere de 30 lei. Astfel, persoana fizică va plăti efectiv 970 lei.
De altfel, chiar în cadrul Declarației Unice, la finalul formularului, contribuabilul găsește mențiunea: „Impozitul de plată se calculează de contribuabil prin diminuarea acestuia cu valoarea bonificației”.
În ceea ce privește raportarea la Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), pe fișa contribuabilului se va înregistra, inițial, suma stabilită prin declarație, adică 1.000 lei. ANAF nu are informații inițiale despre îndeplinirea celor două condiții necesare pentru acordarea bonificației. Verificarea acestora se va face ulterior datei de 15 aprilie. Dacă condițiile sunt îndeplinite, ANAF va recunoaște bonificația de 30 lei, iar fișa de plată va fi actualizată. În cazul în care una dintre condiții nu este respectată, ANAF nu va acorda bonificația, iar contribuabilul va rămâne cu suma inițială de plată.
Alternative de plată și detalii tehnice
Pentru contribuabilii care întâmpină dificultăți la plata impozitului prin platforma Ghișeul.ro, există și alte opțiuni. Cornel Grama sugerează efectuarea plății voluntare, în valoare de 970 lei (suma bonificată), prin internet banking. În acest caz, se va completa CNP-ul contribuabilului, iar la secțiunea Cont IBAN TREZO se va introduce codul IBAN al Trezoreriei localității de domiciliu. La capitolul „Detalii” se poate menționa, de exemplu, „plată impozit Declarația Unică 2025”.
Declarația Unică 2026 poate fi depusă până la data de 25 mai 2026. Termenul de 15 aprilie 2026 este relevant pentru cei care doresc să beneficieze de bonificația de 3% la impozitul pe venit.
